Maksuameti juhised OÜtamisest hoidumiseks 1. OÜtamine on näilik olukord ettevõtetevahelisest teenuse osutamisest, et vähendada või hoida kõrvale tööjõumaksude tasumisest. Kõigi Eesti piirkondade kinnistus- ja registriasju haldab Tartu Maakohtu juurde kuuluv kinnistus- ja registriosakond, postiaadress: Pikk 32, Rakvere
Kohtupraktika selgitamiseks on maksuamet avaldanud juhised, kuidas vältida OÜtamisega kontrolli sattumist.
Wealth and Power in America: Social Class, Income Distribution, Finance and the American Dream
OÜtamine on näilik olukord ettevõtetevahelisest teenuse osutamisest, et vähendada või hoida kõrvale tööjõumaksude tasumisest. Riigikohus on kinnitanud, et maksuhalduril on teatud juhtudel õigus sekkuda tehingutesse ja maksustada neid vastavalt nende tegelikule majanduslikule sisule.
Äriseadustik
Kui täidetakse tööülesandeid, siis tuleks sõlmida tööleping, kui juhatuse liikme ülesandeid, siis juhatuse liikme leping ning nõukogu liikme ülesandeid, siis nõukogu liikme leping, et tagada iga sellise lepingu puhul kõikide isikute ühesugune maksustamine ja aus konkurents. Maksuametil on lähiajal kavas ühendust võtta ettevõtetega, kus nähakse selgeid viiteid OÜtamisele, alustades rahaliselt suuremate maksude vältimise juhtumitega.
Ettevõtetega ühendust võttes pakub amet nõu ning juhib tähelepanu nüanssidele, mis peaksid olema teistmoodi korraldatud.
Maksukontrolli on kavas alustada nende ettevõtete kohta, kes vaatamata juhistele senist praktikat ei muuda. Kontrolli käigus vaadatakse üle ka eelmiste perioodide maksukäitumine. Maksu- ja tolliameti maksude osakonna juhataja Evelyn Liivamägi sõnul peab MTA materjal andma maksumaksjale kindluse, et selle järgi toimetades võib ettevõte muretult edasi tegutseda.
Kohus andis maksuametile õiguse Riigikohus tegi hiljuti kolm olulist otsust, mis toetasid maksu- ja tolliameti maksuhalduri käsitlust OÜtamise maksustamisel. Otsustes kajastatud juhtumites seisnes tööjõumaksudest kõrvalehoidumine lühidalt selles, et füüsilisest isikust töötaja lasi oma töötasu kanda enda äriühingu ainuosaniku ja juhatuse liikme osaühingu pangakontole.
Aktsiaselts
Tööandja ei pidanud raha ülekandmisel tasuma tööjõumakse, sest tööandja ja töötaja vahel oli töölepingu asemel vormistatud äriühingute vaheline teenuse osutamise leping. Sellega sai töötaja tööjõumaksude võrra suurema summa enda äriühingu käsutusse. Sarnased olid ka juhtumid, kus juhatuse ja nõukogu liikmete endiga seotud äriühingute puhul ei osutanud juhtimis- ja nõustamisteenuseid vastavasisulised lepingud sõlminud äriühingud, vaid juhatuse ja nõukogu liikmed füüsilise isikuna, kuid tasu kanti juhatuse ja nõukogu liikmetega seotud äriühingutele.
Selle skeemi kasutamise peamine eesmärk on jätta tööjõumaksud maksmata ja suurendada nõnda töötaja käsutusse antavaid rahalisi vahendeid ehk ajend on rahaline võit. Näitena võib tuua olukorra, kus tegevjuhile makstakse töölepingu järgset brutopalka eurot ja seega netopalka eurot kuus. Selles Kuidas suurendada fuusilise liikme liige on tööandja kulu koos maksude ja maksetega eurot kuus.
Category: Health & Beauty
Kui aga töölepingu asemel vormistada äriühingute vaheline teenuse osutamise leping, siis saab tegevjuhi äriühingule jällegi ainuosaniku ja juhatuse liikme osaühingule maksusid tasumata üle kanda kogu summa eurot. See võimaldab maksukohustuse edasi lükata ja loob tegevjuhile võimaluse kasutada raha enda äriühingus oma äranägemisel, kas makstes osaliselt töötasu või dividende või hoopis tehes muid kulutusi nt auto liising vm.
Samas jääb esialgselt teenuse eest äriühingule üle kantud eurot tööjõumaksudega maksustamata. Riigikohus kinnitas, et maksuhalduril on taolistel juhtumitel õigus sekkuda ning maksustada tehingud vastavalt nende tegelikule majanduslikule sisule.
Võlaõigus Soovin asutada äriühingu näiteks osaühingu või aktsiaseltsi. Mida ma pean selleks tegema? Esmalt tuleb valida erinevate äriühingute vormide vahel, mis vastavad kõige paremini Teie vajadustele.
Seetõttu juhib maksuhaldur tähelepanu asjaolule, et maksustamise seisukohast ei piisa üksnes sellest, kui sõlmitud leping vastab formaalselt seaduse nõuetele, vaid töö tegelik sisu peab olema kooskõlas sõlmitud lepinguga. Kui töötaja täidab tööülesandeid, siis tuleb sõlmida tööleping, ning kui juhatuse liige või nõukogu liige täidab oma ametiülesandeid, siis tuleb sõlmida juhatuse liikme või nõukogu liikme leping.
Lepingu vastavus töö või teenuse tegelikule sisule tagab kõikide isikute ühesuguse maksustamise ja ausa konkurentsi. Maksuameti juhised OÜtamisest hoidumiseks Kuidas suurendada fuusilise liikme liige. Mis iseloomustab töösuhet ja töölepingut?
Töösuhteid reguleerib töölepingu seadus. Tööleping on füüsilisest isikust töötaja ja tööandja vaheline kokkulepe, millega töötaja kohustub tegema tööd, alludes tööandja juhtimisele ja kontrollile, ning tööandja kohustub maksma töötajale töö eest tasu ja kindlustama talle töölepingu, kollektiivlepingu või seadusega ettenähtud töötingimused.
Kohtupraktika selgitamiseks on maksuamet avaldanud juhised, kuidas vältida OÜtamisega kontrolli sattumist.
Kriteeriume, millele kohtud on tuginenud õigussuhte vastavuse kontrollil töösuhtele, saab välja tuua järgmiselt:- kes korraldab ja juhib lepingu kohaselt tööprotsessi- kes määrab töö tegemise aja, koha ning viisi- kes maksab töövahendite eest- kellel lasub töö tegemisega kaasnev riisiko- kes saab tulu või kasumi- kas tööd tegev isik on arvatud organisatsiooni töötajate koosseisu- kas ta allub organisatsiooni sisekorrale.
Kõiki neid kriteeriume tuleb vaadelda kogumis. Otsustamisel selle üle, kas tegemist on töösuhtega, tuleb eelkõige kaaluda töötaja ja tööandja vahelist sõltuvussuhet: millisel määral on töötaja allutatud tööandjale ehk teisisõnu, milline on töötaja iseseisvuse määr.
Eelkõige just töötaja ja tööandja sõltuvussuhte Kuidas suurendada fuusilise liikme liige määr eristab töölepingut teistest tsiviilõiguslikest lepingutest. Mis iseloomustab teenuse osutamise lepingut?
Käsundus- ja töövõtulepingud on teenuse osutamise lepingud, mida reguleerib võlaõigusseadus Käsunduslepinguga kohustub käsundisaaja vastavalt lepingule osutama käsundiandjale teenuseid ehk täitma käsundi. Käsundiandja aga maksma talle selle eest tasu, kui selles on kokku lepitud.
Töövõtulepinguga kohustub töövõtja valmistama või muutma asja või saavutama teenuse osutamisega muu kokkulepitud tulemuse töötellija aga maksma selle eest tasu. Erinevalt töötajast, kes teeb tööd tööandja juhtimise ja kontrolli all, tegutseb käsundisaaja või töövõtja iseseisvalt ja omal riisikol.
MTÜ põhikirja lühike näidis Mittetulundusühing on vabatahtlik isikute ühendus, mis luuakse põhikirjas seatud eesmärkide täitmiseks. Mittetulundusühingu juhtimine toimub kollegiaalselt, juhtorganiteks on liikmete üldkoosolek ning üldkoosolekul valitud juhatus. Juhatuse liikmed peavad täitma neile seadusega pandud kohustusi, juhtima ja esindama MTÜ-d. MTÜ võib tegeleda majandustegevusega ja saada tulu, mida kasutab eesmärkide saavutamiseks.
Just käsundisaaja või töövõtja tegevuse iseseisvuse määr eristab käsundus- või töövõtusuhet töösuhtest. Mis on juhatuse liikme käsunduslepingu sisu ja erisus töölepingust?
Maksuamet selgitab, kuidas OÜtamisest hoiduda
Tsiviilseadustik reguleerib juriidilise isiku sisesuhteid ega keela juhatuse või nõukogu liikme ülesannete hulka kuuluvate juhtimisteenuste või nõustamisteenuste osutamist äriühingu kaudu.
Riigikohus on selgitanud, et juhtorganite liikmete ja ühingu vahelised suhted on käsundilaadsed õigussuhted. Võlaõigusseaduse kohaselt eeldatakse, et käsundisaaja peab täitma käsundi isiklikult, kuid võib käsundisaaja käsundi täitmisel kasutada kolmanda isiku abi. Asjaolu, et juhtorgani liige ei saa oma pädevust ega vastutust üle anda, ei keela juhtorgani liikmel kolmanda isiku abi kasutamist käsundi täitmisel.
Juhatuse ja nõukogu liikmetega seotud äriühingute puhul võib tehingu näilikkus väljenduda selles, et juhtimis- ja nõustamisteenuseid ei osutanud mitte vastavasisulised lepingud sõlminud äriühingud, vaid juhatuse ja nõukogu liikmed füüsilise isikuna ning näiliku tehingu õiguslik tagajärg on see, et lepingute teiseks pooleks tuleb lugeda füüsilisi isikuid.
Töötajatega seotud äriühingute puhul väljendub tehingu näilikkus selles, et lepingu sisust tulenevalt oli tegemist töölepinguga, mistõttu tuleb käsundusleping ümber kvalifitseerida töölepinguks.
Kuna töölepingu seaduses toodud töölepingu definitsioonist tulenevalt saab töötaja olla ainult füüsiline isik, toob käsunduslepingu ümberkvalifitseerimine töölepinguks automaatselt kaasa ka juriidilise isiku asendamise füüsilise isikuga.
Millal juhtimis- ja konsultatsiooniteenuse lepingud kvalifitseeruvad juhatuse liikme lepinguteks ja töölepingutest? Asjaolud, mis võimaldavad juhtimis- või konsultatsiooniteenuse lepinguid ümber kvalifitseerida juhatuse liikme lepinguteks ja töölepinguteks, on riigikohtu otsuse põhjal järgmised:- teenuseid osutanud äriühingud väljastavad teenuse saajale arveid iga kuu ja üldjuhul samas suuruses;- äriühingud pakuvad kindlal ajavahemikul teenust ainult või valdavas osas ühele teenuse saajale;- teenuse saajale tema juhatuse liikmete poolt äriühingute nimel osutatud teenuseks on teenuse saaja nõustamine ülesannetes, mida nad täidavad juhatuse liikmetena;- teenuste osutamise lepingutel on töölepingutele omased tunnused.
Riigikohus nõustus oma otsuses, et eelnimetatud asjaolud võimaldavad teha järelduse, et tehingu tegelik sisu olid äriühingu ja füüsiliste isikute vahelised töö- ja juhatuse liikme suhted. Millal on põhjendatud juhtimis- või konsultatsiooniteenuste osutamine äriühingu kaudu? Seetõttu ei saa ainuüksi fakt, et juriidiline isik osutab juhtimis- või nõustamisteenuseid, olla täiendava maksukohustuse määramise aluseks. Juhtimisteenuse osutamist äriühingu kaudu tuleb pidada õigustatuks näiteks juhul,- kui on loodud äriühingute grupi haldamiseks eraldi valdusühing, mille töötajate tööülesannete hulka kuulub grupi liikmete juhtimine või nõustamine;- kui juhatuse või nõukogu liikmed ei tegutse juhitavas äriühingus igapäevaselt ning nende ametiülesannete täitmiseks vajalikud kulud katab ja töövahendid tagab teenust osutav äriühing;- kui juhtorgani liige on ametisse nimetatud lühiajaliselt või ta pakub juhtimisteenust paljudele äriühingutele eriti näiteks juhatust asendavate organite puhul, nagu likvideerija või pankrotihaldur.
Mittetulundusühingu asutamine
Nende asjaolude põhjal on tehingu tegelikuks sisuks juhtimis- või konsultatsiooniteenuse osutamine äriühingu kaudu. Kuidas n-ö ühemehe osaühingu ainuosanik, juhatuse liige ja töötaja ühes isikus tasusid eristada ja maksustada? Kui toimub juhtimis- või konsultatsiooniteenuse või ka muu teenuse nt näitlejad, lauljad, ürituste korraldajad vm osutamine äriühingu kaudu, siis tuleb Kuidas suurendada fuusilise liikme liige pidada, et ainuosanikule ja juhatuse liikmele, kes osutab ainuisikuliselt äriühingu kaudu teenust või osaleb äriühingu majandustegevuses, tuleb aktiivse tegevuse eest maksta ka vastavalt juhatuse liikme tasu, töötasu või muud tasu sõltuvalt selle liigist.
Ainuosanikul on õigus ka passiivsele omanikutulule ehk dividendidele, kuid aktiivse ehk töise tegevuse eest saadud tasu tuleb maksustada kõigi tööjõumaksudega. Ole teemaga kursis! Telli e-kirja teavitused, kui ilmub uus artikkel märksõnaga:.